Im Rahmen des Budgetsanierungsmassnahmengesetzes 2025 wird die \u00f6sterreichische Privatstiftung ab 2026 deutlich h\u00f6her besteuert. Neu kommt es mit Wirkung ab 01.01.2026 zu folgenden Anpassungen bei der Eingangsbesteuerung wie auch bei der laufenden Besteuerung der \u00f6sterreichischen Privatstiftung:<\/p>\n\n\n\n
Die Stiftungseingangssteuer, die auf unentgeltliche Zuwendungen an die Privatstiftung anf\u00e4llt, wird von 2.5% auf 3.5% erh\u00f6ht, was eine Erh\u00f6hung vom 40% bedeutet.. Korrespondierend dazu wird auch die \u00e4quivalente Steuer auf unentgeltliche \u00dcbertragungen von Grundst\u00fccken von 2.5% auf 3.5% erh\u00f6ht. <\/p>\n\n\n\n
Zudem wird die sogenannte \u201eZwischensteuer\u201c von 23% auf 27.5% erh\u00f6ht, was eine Erh\u00f6hung von ca. 20% bedeutet. Die Zwischensteuer ist als besondere Form der K\u00f6rperschaftssteuer auf \u00f6sterreichische Privatstiftungen anwendbar. Bei der Zwischensteuer werden als Vorwegbesteuerung bestimmte Kapitalertr\u00e4ge der Privatstiftung erhoben, insbesondere auf Zinsen, Dividenden, Gewinne aus der Ver\u00e4usserung von Wertpapieren und Eink\u00fcnfte aus Derivaten. <\/p>\n\n\n\n
Die Zwischensteuer f\u00e4llt unabh\u00e4ngig von Aussch\u00fcttungen an und wird nur im Falle einer ebenfalls zumindest mit 27.5% Kapitalertragsteuer besteuerten Aussch\u00fcttung der Ertr\u00e4ge an die Beg\u00fcnstigten wieder gutgeschrieben. Dies macht eine Thesaurierung von Stiftungsertr\u00e4gen offenkundig unattraktiv. <\/p>\n\n\n\n
Im Gegensatz dazu wird die liechtensteinische Stiftung im Vergleich zur \u00f6sterreichischen Privatstiftung unver\u00e4ndert moderat besteuert. <\/p>\n\n\n\n
Zwar f\u00e4llt auf unentgeltliche Zuwendungen an die liechtensteinische Stiftung grunds\u00e4tzlich ebenfalls eine Widmungssteuer von 3.5% an. Diese wir jedoch nur bei Zuwendungen von in Liechtenstein ans\u00e4ssigen Steuerpflichten sowie auf in Liechtenstein der Verm\u00f6gensteuer unterliegende Verm\u00f6genswerte erhoben. <\/p>\n\n\n\n
Zudem unterliegt die liechtensteinische Stiftung mit ihren Ertr\u00e4gen lediglich einer Flat Tax von 12.5%. Zudem sind Dividendenertr\u00e4ge sowie unrealisierte und realisierte Kapitalertr\u00e4ge auf Ebene der Stiftung grunds\u00e4tzlich steuerfrei. Zuwendungen an die Stiftungsbeg\u00fcnstigten werden in Liechtenstein ebenfalls nicht besteuert, sondern unterliegen einer allf\u00e4lligen Besteuerung beim Beg\u00fcnstigungsempf\u00e4nger, was die langfristige Thesaurierung von Ertr\u00e4gen besonders attraktiv gestaltet und gerade Beg\u00fcnstigten besondere Freiheit bei ihrer Lebens- und Wohnsitzplanung gew\u00e4hrt. <\/p>\n\n\n\n
Abgesehen von derartigen steuerlichen Erw\u00e4gungen kann die Foundation Governance und Verm\u00f6gensstruktur der liechtensteinischen Stiftung aufgrund des im Vergleich zu anderen Jurisdiktionen deutlich liberaleren Stiftungsrechts massgeschneidert nach den individuellen Stifterw\u00fcnschen umgesetzt werden. So sind insbesondere Stiftungsbeg\u00fcnstigte, deren Ehegatten und nahe Angeh\u00f6rige – anders als in \u00d6sterreich – keineswegs als Mitglied des Stiftungsrats oder von anderen Organpositionen ausgeschlossen. <\/p>\n\n\n\n
Gerade in Zeiten, in denen viele Jurisdiktionen Stiftungen oder andere Strukturen zur Nachfolgeplanung zur erhofften Schliessung von Budgetl\u00f6chern vermehrt in das (steuerliche) Fadenkreuz des Gesetzgebers geraten und weiter an Attraktivit\u00e4t verlieren, bleibt die liechtensteinische Stiftung davon unber\u00fchrt und gewinnt weiter an Attraktivit\u00e4t zur Nachfolgeplanung und Verm\u00f6gensstrukturierung. <\/p>\n\n\n\n
Das Private Client Team von Niederm\u00fcller Rechtsanw\u00e4lte ber\u00e4t gemeinsam mit versierten Steuerberatern regelm\u00e4ssig internationale Unternehmer und Privatkunden bei der Nachfolgeplanung und Verm\u00f6gensstrukturierung, insbesondere bei der Errichtung von liechtensteinischen Stiftungen, Trusts oder Unternehmensholdingstrukturen. <\/p>\n\n\n\n
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